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2014年初级会计职称考试《初级会计实务》基础班讲义（二十三）
第二步骤：持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损：
1.被投资单位当期实现净利润：
借：长期股权投资——损益调整（净利润×持股比例）
贷：投资收益（净利润×持股比例）
2.被投资单位发生净亏损：
借：投资收益（净亏损×持股比例）
贷：长期股权投资——损益调整（净亏损×持股比例）
【提示】以长期股权投资科目的账面价值减记至零为限。
超过部分进行备查登记。
【例题·单选题】
A.1590 B
【答案】D
【解析】1608+300×30%=1698（万元）。
购入时：
借：长期股权投资——成本 1608
贷：其他货币资金——存出投资款 1608
由于长期股权投资初始投资成本大于投资时被投资单位所有者权益公允价值的份额，不调整长期股权投资的账面价值。
被投资单位实现净利润：
借：长期股权投资——损益调整 90
贷：投资收益 90
长期股权投资账面价值=1608+90=1698（万元）。
【易错易混试题·单选题】
A.借方1590 B.借方
【答案】D
【解析】2010年末长期股权投资账面价值=1608+90=1698（万元）。
2011年发生亏损6000×30%=1800万元，大于该项长期股权投资的账面价值，应当以该项长期股权投资的账面价值为限确认投资损失。
借：投资收益 1698
贷：长期股权投资——损益调整 1698
第三步骤：被投资方宣告发放现金股利：
借：应收股利（根据持股比例计算）
贷：长期股权投资——损益调整
收到该股利：
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