您现在的位置：会计职称考试《中级财务管理》 第七章 税务管理
知识点预习九：采购的税务管理
（一）概述（6）
| 具体分类 | 相关说明 |
| 购货对象的税务管理 | 按照会计核算和经营规模不同，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类，分别采取不同的增值税计税方法。 从小规模纳税人处购货，进项税额不能抵扣（由税务机关代开的除外）；从一般纳税人处购货，进项税额能抵扣。 |
| 购货运费的税务管理 | （1）购进免税产品的运费不能抵扣增值税额，而购进原材料的运费可以抵扣增值税额。 （2）如果由销售方承运，运费计入了销售价格，进项税按照17%抵扣；由运输公司承运按照运费的7%抵扣。 |
| 代购方式的税务管理 | 委托代购业务可分为受托方只收取手续费和受托方按正常购销价格结算两种形式。虽然两种代购形式都不影响企业生产经营，但财务核算和税收管理却不相同 |
| 结算方式的税务管理 | 结算方式有赊购、现金、预付等方式。 （1）当赊购与现金或预付采购没有价格差异时，则对企业税负不产生影响。 （2）当赊购价格高于现金采购价格时，在获得推迟付款好处的同时，也会导致纳税变动（可抵扣进项税增加，但采购货款增加），此时企业需要进行税收筹划以权衡利弊 |
| 采购时间的税务管理 | 由于增值税采用购进扣税法，因此当预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税，因此应综合权衡由于推迟纳税所获得的时间价值与提前购货付款所失去的时间价值。 |
| 增值税专用发票管理 | 在采购商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向销售方索取符合规定的增值税专用发票，不符合规定的发票，不得作为抵扣凭证。 同时需要注意增值税一般纳税人申报抵扣的时间，必须自专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 |
（二）采购过程税收筹划举例
【例】购货运费的税收筹划
某企业（一般纳税人）采购货物时面临两种运输方式：直接由销货方运输和自行选择运输公司运输。若自行选择运输公司运输，则货物采购价格为100万元（不含税），运费9万元，若由销货方运输，则货物采购价格和运费合计110万元（不含税价格加运费；可开具一张货物销售发票），增值税税率17%，则企业应如何选择（从可抵扣的增值税额的角度）？
【正确答案】分析如下：
若由销货方运输，企业可以抵扣的增值税为：
110×17%＝18.7（万元）
若由运输公司运输，企业可以抵扣的增值税为：
100×17%＋9×7%＝17.63（万元）
上例可见，企业由销货方运输相应抵扣的增值税较多。
【提示】从财务管理角度选择运输方式不能仅仅考虑抵扣的增值税的多少。还应当结合运费一并考虑。从抵税角度看，销货方运输抵扣多，但支付的运费也多。
