您现在的位置：注会《审计》重要知识点：了解被审计单位及其环境
了解被审计单位及其环境
一、了解被审计单位及其环境的内容
(1)图中的1/6部分，是被审计单位所处行业的外部环境，通常是注册会计师需要了解的关于财务报表重大错报风险识别与评估相关的非财务信息。
(2)图中的2/6至4/6，以及6/6部分，是被审计单位的内部因素。
(3)图中5/6部分，既有外部因素也有内部因素。
(4)图中1/6至6/6部分，它们可能会互相影响，注册会计师在对被审计单位及其环境的各个方面进行了解、识别和评估重大错报风险时，应当考虑各因素之间的相互关系。
二、行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素
（一）相关行业状况
了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险，如下图所示。
（二）相关法律环境与监管环境
注册会计师应当了解的被审计单位所处的法律环境与监管环境主要包括：
(1)会计原则和行业特定惯例;
(2)受管制行业的法规框架，包括披露要求;
(3)对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动;
(4)税收政策;
(5)目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策、财政政策、财政刺激措施、关税或贸易限制政策等;
(6)影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。
（三）了解其他外部因素
注册会计师应当了解的影响被审计单位的其他外部因素主要包括：
(1)总体经济情况;
(2)利率;
(3)融资的可获得性;
(4)通货膨胀水平或币值变动等。
三、被审计单位的性质
注册会计师应当从以下方面了解被审计单位的性质，如下图所示。
（一）了解所有权结构
（二）了解治理结构
（三）了解组织结构
（四）了解经营活动
四、被审计单位对会计政策的选择和运用
了解被审计单位对会计政策的选择和运用可能包括如下事项：
(1)被审计单位对重大和异常交易的会计处理方法;
(2)在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的影响;
(3)会计政策的变更;
(4)新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定。
除上述与会计政策的选择和运用相关的事项外，注册会计师还应对被审计单位下列与会计政策运用相关的情况予以关注：
①是否采用激进的会计政策、方法、估计和判断;
②财会人员是否拥有足够的运用会计准则的知识、经验和能力;
③是否拥有足够的资源支持会计政策的运用，如人力资源及培训、信息技术的采用、数据和信息的采集等。经典题解
五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
（一）目标、战略与经营风险的含义
(1)目标是企业经营活动的指针(what)。
(2)战略是管理层为实现经营目标采用的总体层面的策略和方法(how)。
(3)经营风险是指可能对被审计单位实现目标和实施战略的能力产生不利影响的重要状况、事项、情况、作为(或不作为)所导致的风险，或由于制定不恰当的目标和战略而导致的风险。
（二）根据有关的目标和战略考虑相应的经营风险(关键词)
（三）经营风险对重大错报风险的影响(关键词)
(1)多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表;
(2)并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险;
(3)经营风险可能对某类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险或财务报表层次重大错报风险产生直接影响。
六、对被审计单位财务业绩的衡量和评价
（一）了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息
(1)关键业绩指标(财务或非财务的)、关键比率、趋势和经营统计数据;
(2)同期财务业绩比较分析;
(3)预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告;
(4)员工业绩考核与激励性报酬政策;
(5)被审计单位与竞争对手的业绩比较。
（二）关注内部财务业绩衡量的结果
(1)关注被审计单位内部财务业绩衡量所显示的未预期到的结果或趋势;
(2)关注管理层的调查结果和纠正措施;
(3)关注相关信息是否显示财务报表可能存在重大错报。
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