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出差请客户吃饭花了2000元,计入业务招待费还是差旅费?


相信每个会计人在工作中都接触过业务招待费,尤其是应酬较多的工作总有那么几张餐饮发票走了业务招待费的。但大家知道吗,入错了业务招待费这一科目也会造成多交税!

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业务招待费、差旅费、餐费,有什么区别?


首先得清楚什么是业务招待费。


简单来说就是3点特征:以企业经营为目的、企业与被招待人存在业务关系、合理支出。企业所有者的个人爱好支出费用算不算业务招待费?相信很多人都会说“不算”,因为它跟企业经营没关系啊。


清楚了业务招待费的特征,接下来理清它跟其他费用科目的区别,在业务招待费的范围上,没有官方文件的界定,因此很容易跟其他费用“难舍难分”,其中最易混淆的就是差旅费和餐费,现在针对这三个费用科目给大家做个区分。


业务招待费与差旅费有什么区别?比如,客户来公司谈项目,产生的住宿费由本公司承担,会计人员可以将这笔费用列入业务招待费;如果是本公司的员工到客户公司去谈项目,产生的住宿费还是由本公司承担,那就得计入差旅费了。业务招待费与差旅费的区别就是,前者是为企业外人员支出的费用,后者是为企业内部人员支出的费用。


业务招待费与餐费有什么区别?业务招待费包括餐费,餐费也不一定就属于业务招待费,它们的关系如下图:


某员工要出差去广州陪客户,与客户一同登上广州塔,领导说费用自己全承包了吧,于是去广州塔的交通费、广州塔的门票费、结束之后宴请对方的餐费、赠送对方纪念品的杂费等等,都囊括在业务招待费里面。


但是“餐费不一定属于业务招待费”怎么理解呢?最常见的,公司免费提供午餐,这是餐费,但计入职工福利费;员工出差期间要吃饭吧?产生的餐费就得计入差旅费。


业务招待费税前扣除的基数是多少?在国家税务总局发布的企业所得税法实施条例中,有这样一条规定:



只要符合规定的业务招待费支出,在不超过当年营业收入的千分之五的前提下,企业都可以按照发生额的60%进行税前扣除。


2
注意这些业务招待费的涉税风险


1.错将业务招待费计入其它项目,影响增值税、企业所得税和个人所得税。


例如:华唯公司在维护客户关系时,赠送了一部手机给客户,会计人员没有计入业务招待费,而是计入了业务宣传费。如果当年广告宣传支出太多,超过了扣除数,而业务招待费还在扣除数内,那无形之中就会增加华唯公司的企业所得税和增值税等税负压力。


2.不合规范、与企业生产经营无关的支出也计入了业务招待费。


从上述国家税务总局的文件来看,业务招待费必须是与企业经营的有关的事项支出。老板买了一台空调放在办公室,这不能算是业务招待费,不能税前扣除。


再惨一点,有一项可以入业务招待费的支出,但是发票不合规范,也不能进行税前扣除了。


3.筹建期业务招待费与正常期间业务招待费扣除政策不同。


根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定,企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。


根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条规定,新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用的,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的规定处理,但一经选定,不得改变。


也就是说,碧桂圆子公司在建房期间,需要招待投资方,这期间产生的支出可以按标准扣除,要是开始营业了,就得按照另外的规定进行扣除。


4.未实际发生的费用的不参与扣除。


例如,华唯公司的会计按照当年收入,按标准扣除数计算了300万可扣除的业务招待费,但是实际发生的业务招待费只有250万,那么剩下的50万也不能进行税前扣除。


5.无法证明其真实性的业务招待费不得扣除。


如果纳税人不能提供真实有效的凭证或资料,来证明这项费用确实属于业务招待费,税务机关也不会通过纳税人税前扣除的申请。


3
案例问答


1.我买了300元水果用于业务招待,凭证上改写谁的身份证号和名字?


对于报销申请单,谁要报销就写谁的名字;对于收据,谁收钱就写谁的名字。


2. 业务招待费进项税额可以抵扣吗?


不能抵扣。就算抵扣了也要做进项税额转出。


3.赠送给客户的茶叶,为什么涉及业务招待费?


如果茶叶是自产的,则视同销售:
借:销售费用--业务招待费
      贷:库存商品

           应交税费--应交增值税(销项税额)


如果茶叶是外购的:
1)销售茶叶的商贸公司将部分茶叶送给客户,购入时,
借:库存商品
      应交税费——应交增值税(进项税额)

      贷:银行存款;


赠送时:
借:销售费用
      贷:库存商品

            应交税费——应交增值税(进项税额转出)


2)非茶叶公司买回茶叶赠送客户:
借:销售费用——业务招待费

      贷:银行存款


本文来源:会计说、会计网

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